De btw-vrijstelling van de KOR (kleine ondernemersregeling: de grote inhaalslag

Door De-realist gepubliceerd op Wednesday 08 July 15:56

Kleine ondernemers, of middelgrote ondernemers die voor een deel van hun diensten onder het 0%- of 6% tarief vallen, krijgen er mee te maken: de kleine ondernemersregeling (KOR). Deze houdt in, dat indien het bedrag dat aan btw afgedragen zou moeten worden  (per kalenderjaar) onder de € 1345 blijft, dit bedrag in z'n geheel wordt kwijtgescholden. 

Een heel ander verhaal wordt het, hoe het net bóven deze drempelwaarde gaat. Met heel ingewikkelde formules wordt door de belastingdienst verhuld hoe het eigenlijk in elkaar  zit. Het wordt voorgeschilderd alsof u nog steeds korting krijgt, maar in werkelijkheid moet u de € 1345 korting versneld terugbetalen. En ja, als u daar net boven komt, houdt u nog steeds wat korting over. Maar wel steeds minder !

Lees ook: auto prive of van de zaak, btw en inkomstenbelasting

BTW

U berekent als ondernemer 21% btw over uw diensten, of 6% bij speciale beroepen zoals de fietsenmaker en de schoenlapper. Dit laatste lage percentage ligt overigens onder druk in voorstellen rond het nieuwe belastingplan.
Stel u schrijft per jaar facturen met een totaal van € 7.749, we hebben het dan over de kleine ondernemers. De af te dragen btw is dan 21/121 * 7749 = € 1345.
Bij ondernemers die vallen onder het 6% tarief ligt deze grens bij een factuurtotaal van € 23761.
Daar komt nog bij dat u de btw over al uw inkopen, alle facturen die u ontvangt of het nou direct of indirect met de verkopen te maken heeft, nog van dit bedrag mag aftrekken.
En als u dan onder de drempelwaarde van € 1345 blijft, wordt dit bedrag in zijn geheel kwijtgescholden. U betaalt nog wel extra ziektekostenpremie. ( 6,5 % - € 87), want u maakt nu 1345 meer winst.

Maar hoe gaat het nou bóven de grens van € 1345 ?
In tegenstelling tot het meer bekende schijvensysteem van de inkomstenbelasting (0% - 32% -42%-52%), waarbij alleen de éxtra verdiende euro hoger belast wordt, is het systeem van de KOR geen staffel. Het is een vrijstelling voor de kleine ondernemer, maar de iets grotere ondernemer heeft er in het geheel geen voordeel van.
Is uw berekende btw-bedrag € 1883 of hoger, dan profiteert u geheel niet van deze korting.
Ligt uw btw-bedrag tussen deze beide drempelwaarden, dan geldt er een formule, die op de site van de belastingdienst als volgt wordt weergegeven:
uw vermindering  =  2,5 x (€ 1.883 - btw-bedrag).
76eae7aeaeed09b1cceb7735c746f580_medium.
Met deze formule lijkt het alsof u nog steeds een korting krijgt. Er staat zelfs letterlijk "uw vermindering". Er wordt zelfs een rekenvoorbeeld bij gegeven. En dat is gewoon een verdraaide voorstelling van zaken.

d5654f717ef5f2cd08d9b1596cf5df30_medium.
bron: belastingdienst.nl

Grote inhaalslag
Het  voorbeeld hierboven lijkt op een korting, maar wat er in werkelijkheid gebeurt, is dat u het genoten voordeel (€ 1345) versneld terug moet betalen.
In onderstaande tabel staat dat per factuurtotaal weergegeven. In het groene gedeelte hebt u nog het hele voordeel, boven de grens van € 1883 (het blauwe deel) hebt u geen voordeel meer, en in de rode zone daartussen haalt u deze achterstand in.

3c92d7bb60d48b46a06f9b92482f2e43_medium.

De marginale tarieven, dat zijn de tarieven die u per extra verdiende euro aan btw moet afdragen, zijn erg hoog. Zo zien we dat u bij € 500 extra omzet € 303 extra btw moet betalen. De reguliere 21% over de 500, (€ 87) plus 2,5 keer dit bedrag (€217) om de genoten korting terug te betalen.

In een grafiek wordt dit nog duidelijker. Op de horizontale as zetten wij het initieel berekende btw-bedrag uit, dus uiteraard wel na aftrek van de betaalde btw op inkopen, maar nog vóór de KOR.
Op de verticale as staat het uiteindelijk te betalen btw-bedrag, dus rekening houdende met de KOR.
3b6a43dd647c3bbbbe624f7b129c334b_medium.

We zien, dat u tot € 1345 niets betaalt. Maar ook zien we dat vanaf € 1888 de 21% lijn wordt opgepikt. Daar tussenin moet u de genoten korting versneld terugbetalen.

Dit komt neer op een marginaal tarief van 304/500 = 61% btw. Let wel, van de 39% die u overhoudt, moet u nog gewoon inkomstenbelasting betalen. Tenzij u, als kleine ondernemer want daar hebben we het hier over, weer valt onder andere regelingen zoals de zefstandigenaftrek.

Hoe kunt u hiermee omgaan ?
Wanneer u ruim boven de hierboven gestelde grens zit is er niets aan de hand. U rekent gewoon btw over uw facturen, en draagt deze meteen weer af.
Zit u echter in de rode zone, of net daarboven, dan loont het om eens goed uit te pakken, en een investering te doen. U mag dan van het aankoopbedrag niet alleen het 21/121 deel btw aftrekken, maar ook 2,5 keer die inhaalslag. u koopt dus een artikel van bijvoorbeeld € 120,- Normaal kost dit ex btw € 100,- ; nu komt dit neer op slechts 39% van 120 = € 46.80. U betaalt slechts 39% van de prijs, het klinkt haast te onwerkelijk.

de realist, juli 2015
Lees ook: http://plazilla.com/zakelijk-rijden-in-een-priveauto-reiskostenvergoeding-en-btw

Reacties (2) 

Voordat je kunt reageren moet je aangemeld zijn. Login of maak een gratis account aan.
Heldere uitleg over het btw-Oerwoud
goed artikel en goede uitleg.